Guía de la Declaración de la Renta 2009 – Inquilinos

Los inquilinos con una base imponible inferior a 24.020 euros anuales podrán desgravar el alquiler de su vivienda habitual. La base de esta deducción no puede exceder estas cantidades:

a) Si la base imponible es igual o inferior a 12.000 euros, la base máxima de la deducción será de 9.015 euros anuales.

b) Si la base imponible está comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros, la base máxima de la deducción será el importe que se obtenga de minorar 9.015 euros en la cantidad resultante de multiplicar 0,75 por la diferencia entre la base imponible y 12.000 euros. Es decir: 9.015 – [ 0,75 x (base imponible – 12.000)]

Con las fórmulas de arriba se obtiene la base de la deducción. El inquilino puede desgravarse el 10,05% de esa cantidad.

La Agencia Tributaria explica cómo realizar esta desgravación en su Manual de la Renta 2009:

Cumplimentarán este apartado del anexo A de la declaración los contribuyentes que tengan derecho en el presente ejercicio a la deducción por alquiler de la vivienda habitual establecida en el apartado 7 del artículo 68 de la Ley del Impuesto.

Importante: a diferencia de las restantes deducciones generales del IRPF, en las que una parte de las mismas se aplica sobre la cuota íntegra estatal y otra parte sobre la cuota íntegra autonómica, el importe de esta deducción se aplica en su totalidad sobre la cuota íntegra estatal.

Requisitos
Podrán practicar esta deducción los contribuyentes que sean arrendatarios de la vivienda que constituye su residencia habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.020 euros anuales.

La base imponible es la cantidad resultante de sumar los importes consignados en las casillas 455 y 465 de la página 10 de la declaración, en concepto de base imponible general y base imponible del ahorro, respectivamente.

Cantidades con derecho a deducción: base de la deducción
Constituyen la base de esta deducción las cantidades satisfechas en el ejercicio en concepto de alquiler de la vivienda habitual, siempre que no superen la cuantía máxima que a continuación se señala. En su caso, las cantidades que excedan de dicho límite no darán derecho a deducción.

No dan derecho a deducción las cantidades satisfechas por conceptos distintos del alquiler, tales como las correspondientes a gastos, suministros o consumos, aunque, de acuerdo con las condiciones estipuladas, tales conceptos sean a cargo del arrendatario.

Límite máximo.
En función del importe de la base imponible del impuesto que se haya determinado en la página 10 de la declaración (suma de las casillas 455 y 465), la base de esta deducción no podrá exceder de la cantidad que en cada caso proceda de las que seguidamente se indican.

a) Si la base imponible es igual o inferior a 12.000 euros, la base máxima de la deducción será de 9.015 euros anuales.

b) Si la base imponible está comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros, la base máxima de la deducción será el importe que se obtenga de minorar 9.015 euros en la cantidad resultante de multiplicar 0,75 por la diferencia entre la base imponible y 12.000 euros. Es decir: 9.015 – [ 0,75 x (base imponible – 12.000) ]

Importe de la deducción
Una vez determinada la base de la deducción, el importe de la misma será la cantidad resultante de aplicar sobre la citada base el porcentaje del 10,05%.

Cumplimentación de la declaración
En primer lugar, se consignará en la casilla 793 el número de identificación fiscal (NIF) de la persona o entidad arrendadora de la vivienda habitual del contribuyente.

Cuando se haya producido un cambio en el domicilio del contribuyente o en la propiedad o el usufructo de la vivienda que éste ocupa en régimen de alquiler, de forma que haya habido más de una persona o entidad arrendadora a lo largo del ejercicio, en la casilla 793 se consignará el NIF de la persona o entidad a quien se haya satisfecho un mayor importe en concepto de alquiler.

A continuación, se harán constar en la casilla E las cantidades satisfechas en el ejercicio por el alquiler de la vivienda habitual con derecho a deducción, que no podrán superar el importe que resulte de la aplicación del límite máximo anteriormente señalado.

Finalmente, en la casilla 716 se consignará el importe de la deducción.

Atención: no olvide trasladar el importe de la casilla 716 a la casilla de igual numeración de la página 13 de la declaración.

EJEMPLO PRÁCTICO:

En el ejercicio 2009, un contribuyente que reside en una vivienda alquilada ha satisfecho al propietario de dicha vivienda un total de 5.350 euros por todos los conceptos relacionados con el alquiler de la misma. De dicha cantidad, 4.850 euros corresponden al alquiler y el resto a la parte de los gastos de comunidad que el propietario ha repercutido al inquilino, según lo pactado entre ambos.

Determinar el importe de la deducción por alquiler de la vivienda habitual sabiendo que las bases imponibles general y del ahorro consignadas en las casillas 455 y 465 de la página 10 de dicha declaración ascienden, respectivamente, a 18.650 y 450 euros.

Solución
En primer lugar, se comprueba el requisito de que la base imponible sea inferior a 24.020 euros anuales, para lo cual se suman las cantidades consignadas en las casillas 455 y 465 de la declaración, obteniéndose la cantidad de 19.100 euros (18.650 + 450). En consecuencia, dicho requisito se considera cumplido y el contribuyente tiene derecho a la deducción.

A continuación, y teniendo en cuenta que sólo dan derecho a deducción los 4.850 euros satisfechos en concepto de alquiler de la vivienda habitual, el importe de la deducción se calcula de la siguiente forma:

1. Determinación de la base de la deducción.
Como la base imponible del contribuyente está comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros anuales, el límite máximo de la base de la deducción asciende a: 9.015 – [ 0,75 x (19.100 – 12.000)] = 3.690 euros

Por consiguiente:
Cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual… 4.850 euros
Límite máximo ………………………………3.690 euros
Base de la deducción ……………………3.690 euros
(la menor)

2. Importe de la deducción.
Aplicando el porcentaje del 10,05 por 100 sobre la base de la deducción anteriormente calculada, se obtiene:

Importe de la deducción = 10,05% x 3.690 = 370,84 euros.

DEDUCCIONES AUTONÓMICAS
La desgravación estatal para inquilinos por el alquiler de su vivienda habitual no es incompatible con las existentes a nivel autonómico, por lo que se pueden aplicar ambas si se cumplen los requisitos exigidos. Puedes examinar aquí las condiciones de las diferentes comunidades autónomas que publica la Agencia Tributaria:

1.- Andalucía
2.- Principado de Asturias
3.- Baleares
4.- Canarias
5.- Cantabria
6.- Castilla y León
7.- Cataluña
8.- Extremadura
9.- Galicia
10.- Madrid
11.- Comunidad Valenciana

Información Adicional
Cómo declarar la ayuda de la Renta Básica de Emancipación en la Renta 2009

Más información
1- Guía para la Declaración del Alquiler de Viviendas – Renta 2009
2- Guía de la Declaración de la Renta 2009 – Caseros
3- Guía de la Declaración de la Renta 2009 – Inquilinos

Resuelve tus dudas sobre alquiler de pisos en La ComunidadHaz tu pregunta. Hay expertos inmobiliarios dispuestos a ayudarte.